국제 부정 조사 준칙의 최신 변화 및 그 계시

2004년 2월 국제회계사 연합회 (IFAC) 소속 국제감사와 감사 준칙위원회 (IAAAASB)는 종합이론계, 실무계에서 많은 건의를 바탕으로 ‘국제감사 준칙 240호 -심사사가 재무보고서에서 부정행위를 고려하는 책임 ’(이하 신ISA2440)을 통해 2002년 반포한 《국제심사 준칙 240 -심사 재무보고에서 실수와 부정에 대한 책임 ’(이하 구ISA2440)을 대체했다.

규준의 명칭에서만 보면 새 ISA240 은 재무보고서에서 잘못된 고려에 대한 책임을 묻지 않고 재무보고서 심사에서 재무보고서 심사에서 부정행위에 대한 책임 ’ 을 제정했다.

현재 세계에서 재무보고가 부정행위를 하는 사건이 끊임없이 나타나는 배경 아래에서 IAASB 의 새 ISA240 의 출범은 형세의 필요로 하는 것이며, 그 목적은 등록 회계사 집행재무 보고서 집행 재무 보고를 높일 때 발견하고 회사의 부정 재무 보고를 폭로하는 능력이다.

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무언가 무단결단을 발견한 경력은 과거의 경력에 의하여 경력과 이사240은 직업 의심을 강조했다. 심계사가 직업 의심을 요구하는 태도를 가지고 부정행위를 저지른 것으로 알려져 중대한 오보를 초래할 가능성을 심계사의 관리당국과 정직으로 여겨졌다.

이밖에 신ISA2440 심계팀 구성원들이 부정행위로 중대한 재무보고표의 민감한 점을 고려해 프로젝트에 참여하지 않은 심사원을 검토하고 있다.

要求审计人员：（1）实施审计程序来获取用于发现因舞弊导致的重大错报风险的信息；（2）在会计报表层次和认定层次识别和评估因舞弊导致的重大错报风险，并针对那些可能因舞弊导致重大错报的已评定风险，评价被审计单位相关内部控制的设计及相关控制活动，从而确定它们是否已经得到贯彻；（3）在财务报表层次，确定因舞弊导致的重大错报风险的总体审计程序，并考虑全体人员的任务和监督；考虑被审计单位使用的会计政策，并在选择将要实施的审计程序的性质、时间和范围时考虑不可预测的因素；（4）制定和实施针对管理当局逾越内部控制风险的审计程序；（5）确定针对已评定的因舞弊导致的重大错报风险的审计程序；（6）考虑已发现的错报是否是重大错报的迹象；（7）获得管理当局关于舞弊的书面声明；（8）和管理当局及董事沟通。

신규 준칙은 또 신규 규관과 집행 등 권력기관과 의사소통의 안내도 제공한다. 심계사가 부정행위나 가능한 부정행위를 계속 이행하는 데 영향을 미치는 이상 상황을 어떻게 처리할 것인지를 제시할 것인지를 제시했다.

전문가 (SA24240) 은 심계 위험을 고려하기 위해 계획과 계획과 업무가 무모함에 중대한 오보를 과시하는 위험을 고려해야 한다고 강조했다.

신ISA242440의 주요 변화 (21) 는 “ 13 ” “ 10대 (1 ” “ 10대) 와 구ISA2440에 비하면 신ISA2440 분야의 새로운 변화가 있다 ” 는 “ 직업 의심 ” 정신을 더욱 높였다.

신ISA2440, 직업은 심계 증거에 대한 의심과 비판적인 태도를 가졌다고 지적했다.

직업 의심 요구는 과거의 경험에 의하여 감사단위 관리당국과 이사는 성실과 정직하다고 생각하지만 얻은 정보와 실시된 감사 절차에 근거하여 부정행위로 인한 중대한 오보 여부를 판단하고 지속적인 회의를 유지해야 한다.

이로써 등록회계사들은 관리층이 믿을 수 없다고 생각할 수도 없고, 완전히 믿을 수도 없다고 생각하는 ‘중성 ’이라는 견해가 크게 바뀌고, 심사사가 전체 심사 과정에서 직업회의정신을 유지해야 한다고 요구했다.

일가삼가 (193대) 양대 (大) 가 양으로 집단 지혜의 결정을 공유하여 부정행위를 인식하는 경험을 쌓았다.

113131313131321212121212121212121212121 ( (센센센센무부정부정부정부정의식및 부정부정부정부정부정에 대한 민감성을 개선하여 부정부정부정부정부정부정부정부정행위를 개개개개비비비비리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리리모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모모리 과정과정과정과정과정과정과정과정과정과정과정과정과정과정문제는 토론에 참여하지 않은 감사원들과 소통해야 한다.

또 중요한 것은 계획단계의 초기 토론 이후 감사팀 구성원들이 전체 심사 과정 중 한 시간마다 소통과 나눔이 부정행위로 인한 중대 오보 위험이나 이런 위험에 따른 심리 절차에 영향을 미치는 정보를 평가해야 한다는 것이다.

모험평가 절차를 장악하다.

무단 문제로 인한 중대한 오보 위험에 따른 정보를 얻기 위해 새로운 ISA240 은 리스크 평가 절차를 명확히 규정했다: (1) 관리당국의 내부 통제 상황을 알아보기 위해 (2) 부정 여부를 고려하고 있다.

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전문가 (SA24240) 은 내부 통제를 포함한 환경을 파악할 때 관리당국과 이사에 대해 문의해야 할 뿐만 아니라, 적절한 시기에 내부 심계 인원과 기업 내 외부, 외부 관계자, 외부 관계자, 기업의 영향에 대한 부정행위를 파악할 것인지를 알아야 한다.

이때 심계사가 직업 판단을 운용하여 언제 문의와 문의할 것인지를 결정해야 한다.

신개념의 부정 위험 요인으로 부정 요인을 강조했다.

전문가: 동기 / 압력 기회 / 태도 / 태도 / 부정 발생

이러한 환경적 특징을 만들기 쉬운 일부 사항이나 조건 – 추가 대출 요구, 실제와 맞지 않는 이윤 목표를 완수하면 현금의 유혹, 무효 제어 환경 등 ‘ 부정 위험 요인 ’ 이라고 불린다.

등록회계사가 부정 위험 요인을 주목하고 이상이나 의외의 거래 및 기타 관련 정보를 종합적으로 평가하기 위해 부정 위험 요인을 종합적으로 평가할 것을 요구한다.

비리 때문에 큰 잘못에 대한 판단과 평가를 강화하고 있다. 특히 소득 확인에 대한 부정 위험에 대한 부정 위험에 대한 과감한 평가를 강조했다.

네오 네오 (SA2440) 는 회계 보고서 계열과 거래유별, 계좌 잔액 등을 인정하는 차원 인식과 평가, 평가, 벤처를 이용하여 직업 판단에 따른 중대 판단을 이용한 중대한 오류 위험 판단을 분명히 지적했다.

심계사에게는 관리당국이 이미 설계하고 실시한 예방과 부정행위를 예방하고 발견하는 통제 조치를 알아야 하기 때문이다. 이 정보가 부정행위로 인한 재무보고서에 중대한 오보 위험을 평가하는 데 도움이 되기 때문이다.

이외에도 사기재무보표로 인한 중대한 오보는 통상 과대 수입을 엄금하거나 엄금하는 것을 강조하고 있다.

심리사는 통상 소득 확인 중 부정 위험이 존재하고 어떤 유형의 수입, 소득 사항과 인정을 고려해 이런 위험을 불러일으킬 수 있으며, 소득 확인과 관련한 부정행위에 따른 중대한 오발 위험이 중요하다.

감사사가 소득 확인 중 부정 위험을 인식하지 않는다면 이유를 설명한다.

무단으로 인한 중대한 오차 반응 방식과 반응 절차를 제시했다.

특정 반응 방식은 전문가 (1) 가 전문가 의심을 강화하고, 이미 계획된 특별절차를 제외하고는 더 많은 사항을 고려해야 한다.

리액션을 하는 심리 프로그램은 주로: (1) 심사 절차의 성질을 바꾸고 실질적 테스트 시간을 조정하고 검토 절차를 확대하는 범위;(2)는 재고실지 점검이나 재검토 기간이나 재검토 부서의 재고기록을 확인하고 특별주의를 필요로 하는 장소나 프로젝트 (3) 평가 경영 평가 평가, 판단, 가정의 합리성을 확대한다.

무려 103대 (13) 가 심계 증거에 대한 평가를 강조했다.

신ISA2440은 심계가 실시하는 심계절차와 취득을 분명히 지적해 재무보고서 차원에서 중대한 오차를 평가했다.

이 평가는 주로 감사원의 결정적인 판단이다.

감사 증거의 평가를 통해 부정으로 인한 중대한 오보 위험에 대한 인식을 심화시킬 수 있고, 추가 또는 특별한 심사 절차가 필요하는지를 판단할 수 있다.

이 같은 평가는 이로써 감사 증거를 취득했다는 평가를 받고 있는 반면 분석절차를 통해 약간의 증거를 얻어야 한다.

특히 심계사들은 심사 업무가 끝나거나 거의 끝날 때 분석절차를 실시해야 한다. 사전에 발견되지 않은 부정으로 인한 중대한 오보 위험을 제시해야 한다.

이사사 (ISA240 의) 신규 변화는 우리나라의 부정행위를 회계하는 계기 (天) 에 대해 ‘ 101 (101) ’ 1차 (를) 크게 연구하고, 우리나라의 부정 심사 준칙을 조속히 조율하고, 글로벌 심의와 조율해, 회계사 심사에 대한 재무보고를 더욱 실용적인 표준과 더한 자세한 지도를 세웠다.

신ISA2440에 비해 우리나라 독립 심사 구체적인 준칙 8호 오류와 부정 재무 보고서가 부족한 자세한 자세한 자세한 자세한 자세한 자세한 자세한 자세한 자세한 자세한 자세한 자세한 자세한 심사위원이 부정적인 비리를 실시할 때 자세한 참고기준을 제시하지 않아 심계 효과가 좋지 않다.

为了提高舞弊审计效果和质量，尽快与国际审计准则协调，建议在以下方面对我国舞弊审计准则进行研究和修订：（1）进一步明确被审计单位的董事和管理当局各自对于预防和发现舞弊的责任；（2）进一步明确审计师对发现因舞弊导致重大错报的责任；（3）增加有关“职业怀疑”的规定；（4）增加有关“审计小组成员之间讨论”的规定；（5）规定风险评估程序，主要包括如何对管理当局的内部控制情况进行询问，通常要考虑哪些舞弊风险因素等；（6）规定如何对因舞弊导致的重大错报风险进行识别和评估；（7）规定对因舞弊导致的重大错报风险的具体反应方式和对因舞弊导致的重大错报风险做出反应的审计程序；（8）进一步明确如何对审计证据进行评价。

우리 회계사 의 직업 의심 정신 을 강화 했 다.

전문가 (1) 은 커다란 모험 (1) 을 늘리기 위해 부정 (1) 의 질도 향상시키기 위해 집권회계사 (1) 는 끊임없이 리스크 의식을 강화하고, 시종 직업 회의를 유지하고 있다.

객관적 평가 관찰 상황 및 수집 증거, 잠재적 부정 지표나 기미를 유지하는 직업 조심, 재무 보고서 부실한 표현 여부를 확정.

심사 과정 중 내사 와 외조 를 병중 으로 적극적 으로 활용 전문가 를 적극적 으로 이용 해 정부 및 업계 주관 부서 조회 를 파악 하 고, 심사 단위 생산, 경영, 재무 상황 을 파악 하 고, 업계 내 관련 상황 도 파악 하 고, 학습, 부정 심사 심사 의 방법 과 기술 을 향상, 직업 판단 능력 을 향상 했 다.

무언가 무언가를 앞세우고 3위는 심계사가 관리층의 부정행위에 특히 관심을 기울여 부정 심리 효과를 높여야 한다.

신ISA2440소와 함께 관리층이 유효한 내부 통제를 통해 직접적인 회계 자료나 허위 재무보고를 보고해 관리층이 부정행위를 하는 독특한 위치를 취할 수 있기 때문이다.

미국을 통해 무사히